+7-965-601-95-00
Закон защищает каждого, кто может позволить себе хорошего адвоката.

Акция

 

Внимание АКЦИЯ, стоимость развернутой юридической консультации - 500 рублей, письменной консультации со ссылкой на нормативные акты  - 1000рублей! Бесплатная юридическая консультация по телефону! 

 

Регистрация ИП и регистрация ООО бесплатно (пакет Лайт  - расходы только на оплату госпошлины за регистрацию фирмы, услуг нотариуса (в состав услуг входит подготовка пакета документов для регистрации и консультация по процедуре регистрации, открытии расчетного счета, постановки на учет в органах статистики).

Главная \ Бесплатная консультация юриста \ Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются:
- российские организации;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, за исключением:
- доходов по операциям с ценными бумагами, по операциям с ФИСС, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и по операциям займа ценными бумагами (ст. 226.1 НК РФ);
- доходов по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, в отношении которых исчисление и уплата налога производится в соответствии со ст. 214.3 НК РФ, ст. 226.1 НК РФ;
- доходов по операциям займа ценными бумагами, в отношении которых исчисление и уплата налога производится в соответствии со ст. 214.4 НК РФ, ст. 226.1 НК РФ;
- доходов, полученных участниками инвестиционного товарищества, в отношении которых исчисление и уплата налога производится в соответствии со ст. 214.5 НК РФ;
- доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст. 214.6 НК РФ);
- доходов, полученных отдельными категориями физических лиц (индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой), в отношении которых исчисление и уплата налога производится в соответствии со ст. 227 НК РФ;
- доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога производится физическими лицами самостоятельно в соответствии со ст. 228 НК РФ.
С 1 января 2015 года исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами также в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей по патенту, уплаченных налогоплательщиком.
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. По доходам в отношении, которых применяются иные налоговые ставки, сумма налога исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы НДФЛ налоговым агентом производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговый агент не вправе отказаться от выполнения своих функций и переложить обязанность по уплате НДФЛ на физическое лицо, которому он выплачивает доход, в том числе и по договорам гражданско-правового характера (см. письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292, от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1452).
Налоговые агенты должны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств. Причем удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это значит, что по доходам, выплачиваемым в неденежной форме, НДФЛ можно удержать с любых других выплат в денежной форме (в пределах 50%). Эти положения п. 4 ст. 226 НК РФ не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты НДФЛ с доходов, полученных их клиентами (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками этих кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Иными словами, при получении клиентами банков доходов в виде материальной выгоды, банки вправе не удерживать НДФЛ из других денежных выплат тем же клиентам.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ (п. 2 ст. 231 НК РФ).
Если доход выплачен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ с его суммы. Пункт 5 ст. 226 НК РФ устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае (с учетом положений пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ) налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода, полученного не в денежной форме.
Обратите внимание, что посредники, в том числе участвующие в расчетах с физлицами, налоговыми агентами по НДФЛ не признаются, поскольку не являются источником выплаты вознаграждения (см. также письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-04-06/31086).