Регистрация ИП и регистрация ООО бесплатно (пакет Лайт - расходы только на оплату госпошлины за регистрацию фирмы, услуг нотариуса (в состав услуг входит подготовка пакета документов для регистрации и консультация по процедуре регистрации, открытии расчетного счета, постановки на учет в органах статистики).
УФНС России по РТ
г. Казань, ул. Театральная 13а
Заявитель: Г.
на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
В период с 8.10.2012г. По 28.11.2012г. Межрайонной инспекцией ФНС РФ №6 по РТ была проведена выездная налоговая поверка Гы по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2009г. По 31.12.2011г., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По результатам выездной проверки 28 декабря 2012г. было вынесено Решение N 75/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Считаем, что Решение N 75/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2012г. вынесено с нарушением действующего налогового законодательства, и по существу дела поясняем следующее.
Основанием для доначисления налогов, начисления пени и наложения штрафа являлся факт продажи нежилого помещения расположенного по адресу ул. Ак. д. кв. доли которого находилась в собственности Заявителя в период осуществления предпринимательской деятельности, из-за чего налоговый орган пришел к выводу что доходы полученные от продажи данного имущества так же должны были учитываться в составе доходов полученных в сфере предпринимательской деятельности.
В силу п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и ЕСН признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть индивидуальные предприниматели также относятся к категории плательщиков НДФЛ.
В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Положения данного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Из смысла положений подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ следует, что если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, получило доход не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, то полученный доход подлежит налогообложению в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налоговая база в данном случае определяется как денежное выражение дохода от продажи недвижимого имущества (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ), уменьшенного на сумму имущественных налоговых вычетов (подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
Наличие статуса индивидуального предпринимателя, не может изменить определенный гражданским законодательством статус принадлежащего ему как физическому лицу недвижимого имущества, даже если такое имущество используется собственником в качестве индивидуального предпринимателя.
В данном случае характер предпринимательской деятельности носила не реализация помещений, а сдача в безвозмездную аренду и проживание, доход от предпринимательской деятельности учитывался заявителем в установленном налоговым законодательством порядке.
Налоговым органом сделан ошибочный вывод о продаже предпринимателем недвижимого имущества, используемого в связи с осуществлением последним предпринимательской деятельности, основанный на факте сдачи налогоплательщиком всех продаваемых нежилых помещений в аренду. Так как в соответствии с ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Однократная продажа недвижимого имущества не является достаточным доказательством того, что доход, полученный налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества, является доходом от предпринимательской деятельности, а основным видом деятельности Заявителя являлось оказание бытовых услуг.
В силу ст. 108 НК РФ, бремя доказывания факта получения налогоплательщиком дохода от продажи недвижимого имущества, используемого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности возлагается на налоговый орган, который не представил таких доказательств.
Также, налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих, что продажа спорного помещения не была разовой сделкой и ранее предпринимателем в рамках осуществления предпринимательской деятельности неоднократно осуществлялась продажа объектов недвижимого имущества.
В свою очередь, заявитель подтвердил, что спорное имущество не было поставлено им на учет в качестве объекта основных средств, амортизация по нему не начислялась, сделка по продаже объекта недвижимости имела разовый характер, денежные средства не поступали на расчетный счет предпринимателя, доход от продажи объекта недвижимости им использован в личных целях.
При таких обстоятельствах, гражданка Г не является плательщиком налога на добавленную стоимость и ЕСН, поскольку ею продано личное имущество, как физическим лицом, вне рамок его предпринимательской деятельности.
Исходя из вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 108, 101.2 Налогового кодекса РФ, прошу:
- признать недействительным Решение N 75/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2012г. в полном объеме.
Приложение:
1. Акт N 70/11 налоговой проверки от 28.11.2012 (Копия - 1 экз.);
2. Решение N75/11 от 28.11.2012 (Копия - 1 экз.);